“簡(jiǎn)單借貸”與“放貸業(yè)務(wù)”的定義
              
             “簡(jiǎn)單借貸”與“放貸業(yè)務(wù)”的定義
			  
			  
              2024年5月10日，香港稅務(wù)局（IRD）在與香港注冊(cè)會(huì)計(jì)師公會(huì)的年度會(huì)議記錄中，闡明了“簡(jiǎn)單借貸”和“放貸業(yè)務(wù)”的定義。這兩個(gè)概念的界定對(duì)香港公司稅務(wù)申報(bào)和籌劃都有著重要的影響，企業(yè)一定要了解清楚。
              

               
              

              “簡(jiǎn)單借貸”與“放貸業(yè)務(wù)”的定義
              

              根據(jù)IRD的解釋?zhuān)绻还P借貸滿(mǎn)足以下條件，它將被視為“簡(jiǎn)單借貸”：
              

              1.資金來(lái)源：貸款資金是出借方的自有資金，而非通過(guò)借款獲得。
              

              2.借貸目的：貸款不是出借方業(yè)務(wù)的一部分，即出借方不是金融機(jī)構(gòu)或從事集團(tuán)內(nèi)部融資的業(yè)務(wù)。
              

              3.借貸頻率：貸款是一次性的，而非頻繁發(fā)生的。
              

              在這種情況下，如果貸款的收益首次在境外提供給借款人（例如，通過(guò)將收益轉(zhuǎn)入借款人的海外銀行賬戶(hù)），那么出借方所賺取的利息收入將被視為離岸來(lái)源，因此在香港不征稅。
              

              與“簡(jiǎn)單借貸”不同，“放貸業(yè)務(wù)”通常涉及頻繁、規(guī)律和系統(tǒng)性的借貸活動(dòng)，目的是通過(guò)借貸賺取利息差額。IRD指出，盡管“集團(tuán)內(nèi)部融資”業(yè)務(wù)和“放貸業(yè)務(wù)”可能有許多共同特征，但通常“集團(tuán)內(nèi)部融資”不構(gòu)成“放貸業(yè)務(wù)”，因?yàn)榍罢卟辉敢庀?ldquo;所有人”放貸。
              
			  
			  
              
			  
              
          
              
          
                 
              
            
              
              
              利息收入的來(lái)源地判定
              
             利息收入的來(lái)源地判定
			  
			  
              IRD明確，對(duì)于“簡(jiǎn)單借貸”產(chǎn)生的利息收入，其來(lái)源地將通過(guò)“提供信貸測(cè)試”來(lái)確定。這意味著，如果貸款資金首先在境外提供給借款人，那么出借方賺取的利息收入將被視為離岸來(lái)源，因此在香港不征稅。
              

              對(duì)于其他情況，利息收入的來(lái)源地通常由“運(yùn)營(yíng)測(cè)試”決定。在“運(yùn)營(yíng)測(cè)試”下，需要考慮所有相關(guān)因素，包括：
              

              1.如何以及在哪里評(píng)估借款人的信用狀況；
              

              2.貸款協(xié)議是如何談判、達(dá)成和執(zhí)行的；
              

              3.為貸款提供資金的運(yùn)營(yíng)是如何進(jìn)行的。
              
			  
			  
              
			  
              
          
              
          
                 
              
            
              
              
              不可回收貸款的壞賬扣除
              
             不可回收貸款的壞賬扣除
			  
			  
              IRD還指出，一般而言，“集團(tuán)內(nèi)部融資”業(yè)務(wù)不構(gòu)成“放貸業(yè)務(wù)”，因此，由“集團(tuán)內(nèi)部融資”業(yè)務(wù)借出的不可回收貸款，不太可能作為壞賬在《稅務(wù)條例》第16(1)(d)條下申請(qǐng)稅務(wù)扣除。在IRD與香港注冊(cè)會(huì)計(jì)師公會(huì)的會(huì)議中，討論了三種具體場(chǎng)景下，貸款是否構(gòu)成“簡(jiǎn)單借貸”，做具體場(chǎng)景分析：
              

              場(chǎng)景一：如果貸款由中間公司（作為出借方）的自有盈余資金提供，且資金首次在境外提供給借款人，IRD將接受這筆利息貸款構(gòu)成“簡(jiǎn)單借貸”。
              

              場(chǎng)景二：如果貸款由母公司對(duì)中間公司的股權(quán)投資提供資金，IRD也將接受這筆貸款構(gòu)成“簡(jiǎn)單借貸”。
              

              場(chǎng)景三：如果貸款由母公司對(duì)中間公司的無(wú)息貸款提供資金，IRD通常不會(huì)將這筆貸款視為“簡(jiǎn)單借貸”。在這種情況下，將適用“運(yùn)營(yíng)測(cè)試”而非“提供信貸測(cè)試”來(lái)確定利息收入的來(lái)源地。
              

               
              

              總之，對(duì)于香港公司來(lái)說(shuō)，理解這些定義對(duì)于稅務(wù)申報(bào)和籌劃至關(guān)重要。特別是，如果企業(yè)希望通過(guò)“簡(jiǎn)單借貸”來(lái)享受離岸利息收入的稅務(wù)優(yōu)惠，需要確保其貸款活動(dòng)符合IRD的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部融資時(shí)，應(yīng)謹(jǐn)慎評(píng)估其活動(dòng)是否可能被IRD視為“放貸業(yè)務(wù)”，以避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)決策前，咨詢(xún)稅務(wù)顧問(wèn)，確保符合香港的稅務(wù)法規(guī)。
              
			  
			  
              
			  
              
          
              
          
              														
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              50 辦事處
              
            
              全球50多個(gè)國(guó)家/地區(qū)設(shè)有辦事處。
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              9,000+ 職員
              
            
              包括資深的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和擁有各相關(guān)專(zhuān)業(yè)資格的人員。
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              20萬(wàn)+ 客戶(hù)
              
            
              包括財(cái)富雜志全球500強(qiáng)至初創(chuàng)公司等不同規(guī)模的企業(yè)。
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              4950億美元 
              
            
              資產(chǎn)行政管理規(guī)模達(dá)4950億美元。
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              1,400+ 港股上市
              
            
              為1400家港股上市公司提供投資者和首次招股等服務(wù)。
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              >50% 全球500強(qiáng)企業(yè)
              
            
              為《財(cái)富》雜志全球500強(qiáng)中50%的企業(yè)提供服務(wù)。
              
          
              
        
              
      
              
    
              
    
  
              

              

              
  
              
    
              專(zhuān)業(yè)人員
              
    
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              Kim Jenkins
              
            
              集團(tuán)行政總裁
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              張海亮
              
            
              卓佳大中華區(qū)行政總裁
              
            
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              蔣夢(mèng)南
              
            
              瑞豐德永負(fù)責(zé)人
              
            
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              王國(guó)勇
              
            
              行政總裁
              
              新加坡
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              Dyland Mah
              
            
              行政總裁
              
              泰國(guó) / 越南
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              葉國(guó)亮
              
            
              行政總裁及董事總經(jīng)理
              
              馬來(lái)西亞/納閩
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              Scott Sato
              
            
              行政總裁
              
              日本
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              伊恩 · 康明斯
              
            
              行政總裁 – 離岸
              
              開(kāi)曼群島/巴巴多斯/BVI/美國(guó)業(yè)務(wù)
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              John Rowe
              
            
              董事總經(jīng)理
              
              英國(guó)
              
          
              
        
              
      
              
      
              
        
              
          
              
          
              
            
              Nick Messum
              
            
              董事總經(jīng)理及離岸地區(qū)財(cái)務(wù)總裁
              
              BVI
              
          
              
        
              
      
              
    
              
  
              

              

              
  
              
    
              典型客戶(hù)案例
              
    
              tricor卓佳 | 瑞豐德永服務(wù)客戶(hù)
              
    
              
      
              
        
              
          
              
        
              
        
              
          
              公司：紅牛
              
            行業(yè)：飲食業(yè)
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：奧迪
            
              
              
              行業(yè)：汽車(chē)、引擎和動(dòng)力設(shè)備、自動(dòng)駕駛
              
            
              
          
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：復(fù)星
              
            行業(yè)：工業(yè)和建造業(yè)
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：KEEN, Inc.
              
            行業(yè)：服裝與時(shí)裝
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：本田
            
              
              
              行業(yè)：汽車(chē)、飛機(jī)、引擎和動(dòng)力設(shè)備
              
            
              
          
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：三菱重工
            
              
              
              行業(yè)：工業(yè)設(shè)備, 工業(yè)和建造業(yè), 可再生能源與環(huán)境, 機(jī)械, 運(yùn)輸
              
            
              
          
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：天津軌道交通集團(tuán)
              
            行業(yè)：運(yùn)輸
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：萬(wàn)華化學(xué)集團(tuán)
              
            行業(yè)：化工新材料
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：諾貝爾集團(tuán)
              
            行業(yè)：建筑材料
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：恒生電子
            
              
              
              行業(yè)：金融軟件、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商
              
            
              
          
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：海康威視
            
              
              
              行業(yè)：安防產(chǎn)品、視頻處理技術(shù)、視頻分析技術(shù)
              
              
            
              
          
              
        
              
      
              
    
              
    
              
      
              
        
              
        
              
          
              公司：中國(guó)城建
              
            行業(yè)：建筑工程
              
        
              
      
              
    
              
  
              

              

              

              
  
              
    
              客戶(hù)反饋
              
    
  
              

              

	
	
	
	
	
	
	

	



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